当前位置:首页 > 注册会计师 > 科目 > 审计 > 历年真题>2011年度注册会计师考试《审计》真题4

2011年度注册会计师考试《审计》真题4

发布时间:2020-12-28 13:48:04 来源:

  2011年度注册会计师考试《审计》真题4整理好了,众所周知真题很重要,我们的备考工作要一直重视真题,注册会计师考试备考不可能一帆风顺,不经一番寒彻骨,怎得梅花扑鼻香,希望大家在备考过程中遇到挫折也不气馁,继续坚持下去。5iY帝国网站管理系统

2004年度注册会计师全国统一考试经济法真题25iY帝国网站管理系统

  注册会计师考试真题。5iY帝国网站管理系统

  三、简答题(本题型共6题。其中第6小题可以选用中文或英文解答,如果使用中文解答,该小题最高得分为6分;如使用英文解答,该小题须全部使用英文,最高得分为11分。第1小题、第2小题和第3小题每小题6分,第4小题5分,第5小题6分。本题型最高得分为40分。答案中的金额有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)5iY帝国网站管理系统

  1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:5iY帝国网站管理系统

  (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。5iY帝国网站管理系统

  (2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。5iY帝国网站管理系统

  (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5 000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。5iY帝国网站管理系统

  (4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。5iY帝国网站管理系统

  (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。5iY帝国网站管理系统

  (6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。5iY帝国网站管理系统

  要求:5iY帝国网站管理系统

  针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。5iY帝国网站管理系统

  参考答案:5iY帝国网站管理系统

  (1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内,该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后,未满两年,即再次担任审计合伙人,不符合职业道德守则的规定。5iY帝国网站管理系统

  (2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购,某一实体成为审计客户的关联实体,会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系,并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性,以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。5iY帝国网站管理系统

  (3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。5iY帝国网站管理系统

  (4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体,应当包括在事务所的审计客户的范畴内。5iY帝国网站管理系统

  (5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作,但其为人力资源部负责员工的培训工作,不能对甲公司的财务报表施加重大影响,因此不违反职业道德守则的规定。5iY帝国网站管理系统

  (6)违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所,如果某一会计师事务所被视为网络事务所,应当对网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职责的内部审计服务,将产生严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。5iY帝国网站管理系统

  试题点评:本题考核的是职业道德守则5iY帝国网站管理系统

  2. ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时,A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验,认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险,应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿,并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题。5iY帝国网站管理系统

  要求:5iY帝国网站管理系统

  针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。5iY帝国网站管理系统

  参考答案:5iY帝国网站管理系统

  (1)“A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验,认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险,应当直接实施进一步审计程序”是错误的。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。由于内部控制的固有限制,重大错报风险不可能降低为零。此外,根据风险评估准则的规定,注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序,并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。5iY帝国网站管理系统

  (2)“A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿“是错误的。确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,而不是由成员直接相互复核底稿。5iY帝国网站管理系统

  (3)“A注册会计师委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核”是错误的。项目质量控制复核人员符合下列规定:①如果可行,不由项目合伙人挑选;②在复核其间不以其他方式参与该业务;③不代替项目组进行决策;④不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。A作为项目合伙人委派其所在业务部的B注册会计师作为项目质量控制复核人员会有损复核人员客观性。5iY帝国网站管理系统

  (4)“项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告”是错误的。在出现重大问题分歧时,只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告。而不是由主任会计师批准。5iY帝国网站管理系统

  (5)“在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核”是错误的。项目质量控制复核时,应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的底稿,而不能随机选取底稿;会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核,不能在审计报告出具后才进行复核。5iY帝国网站管理系统

  试题点评:本题考核的是审计准则和质量控制准则5iY帝国网站管理系统

  3.A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,相关事项如下:5iY帝国网站管理系统

  (1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。5iY帝国网站管理系统

  (2)A注册会计师将总体分成两层,使每层的均值大致相等。5iY帝国网站管理系统

  (3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。5iY帝国网站管理系统

  (4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。5iY帝国网站管理系统

  (5)在对选中的一个样本项目进行检查时,A注册会计师发现所附发票丢失,于是另选一个样本项目代替。5iY帝国网站管理系统

  (6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法,确定的总体规模为4000,样本规模为200,样本账面金额合计为4 000 000元,样本审定金额合计为3 600 000元。5iY帝国网站管理系统

  要求:5iY帝国网站管理系统

  (1)针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由。5iY帝国网站管理系统

  (2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下,针对上述第(6)项,计算销售费用错报金额的点估计值。5iY帝国网站管理系统

  参考答案:5iY帝国网站管理系统

  (1)第(1)项,注册会计师将“抽样单元界定为每个货币单元“做法不当。传统变量抽样中,不适合采用每个货币单位作为抽样单元,一般是以一个账户余额或一笔交易作为抽样单元。通常PPS抽样是以货币单位作为抽样单元。5iY帝国网站管理系统

  第(2)项,注册会计师分层的做法并无不当之处。5iY帝国网站管理系统

  第(3)项,“注册会计师确定样本规模时不考虑可容忍错报“的做法是错误的。根据在其他因素既定的条件下,可容忍错报越大,所需的样本规模越小。5iY帝国网站管理系统

  第(4)项,“注册会计师采用系统选样方法”的做法可能存在不当。系统选样如果在统计抽样中使用,必须要求总体必须是随机排列的,否则容易发生较大的偏差。因此在确定选样方法前应当对总体特征的分布进行观察,如果发现总体特征的分布呈随机分布,则采用系统选样法。注册会计师并未对总体特征进行观察,直接采用了系统选样法,因此很可能存在偏差。5iY帝国网站管理系统

  第(5)项,“注册会计师发现样本发票丢失后直接另找了一个样本代替”的做法不当。①如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变,就不需对这些项目进行检查。②如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报,注册会计师就要考虑实施替代程序,为形成结论提供充分的证据。5iY帝国网站管理系统

  (2)平均错报=(样本实际金额与账面金额的差额)/样本规模=(4000000-3600000)/200=2000(元)5iY帝国网站管理系统

  推断总体错报=2000×4000=8 000 000(元)5iY帝国网站管理系统

  试题点评:本题考核的是审计抽样5iY帝国网站管理系统

  4. A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点,部分与销售相关的控制内容摘录如下:5iY帝国网站管理系统

  (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。5iY帝国网站管理系统

  (2)赊销业务需由专人进行信用审批。5iY帝国网站管理系统

  (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。5iY帝国网站管理系统

  (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。5iY帝国网站管理系统

  (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。5iY帝国网站管理系统

  (6) 每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。5iY帝国网站管理系统

  要求:5iY帝国网站管理系统

  (1) 针对上述(1)至(6)项所列控制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。5iY帝国网站管理系统

  (2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由。5iY帝国网站管理系统

  参考答案:5iY帝国网站管理系统

  (1)第(1)项直接相关。5iY帝国网站管理系统

  第(2)项与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关,与销售收入的发生认定不直接相关。5iY帝国网站管理系统

  第(3)项直接相关。5iY帝国网站管理系统

  第(4)项与销售收入的准确性认定有关,与发生认定不直接相关。5iY帝国网站管理系统

  第(5)项直接相关。5iY帝国网站管理系统

  第(6)项与销售收入的准确性认定有关,与发生认定不直接相关。5iY帝国网站管理系统

  (2)选择第(5)项。注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险,并选择其中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。5iY帝国网站管理系统

  对特定的相关认定而言,可能有多项控制应对评估的错报风险;反之,一项控制可能应对评估的多个相关认定的错报风险。注册会计师没有必要测试与某个相关认定有关的所有控制。在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何。5iY帝国网站管理系统

  只有具备充分的记录手续,才有可能实现其他各项控制目标。因此应当选择第(5)项控制进行测试。5iY帝国网站管理系统

  试题点评:本题考核的是内部控制审计5iY帝国网站管理系统

  5. A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:5iY帝国网站管理系统

  (1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示,已按计划实现收入。5iY帝国网站管理系统

  (2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。5iY帝国网站管理系统

  (3)在以前年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。5iY帝国网站管理系统

  (4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。5iY帝国网站管理系统

  要求:5iY帝国网站管理系统

  (1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由。5iY帝国网站管理系统

  (2)针对事项(3),分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当,并简要说明理由。5iY帝国网站管理系统

  (3)针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序外,还应当实施哪些程序。5iY帝国网站管理系统

  参考答案:5iY帝国网站管理系统

  (1)存在着管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。甲公司所处行业竞争激烈,行业收入增长率低于5%,而甲公司董事会确定的增长率为8%。产生了管理层编制虚假财务报告的压力。同时,管理层的收入除固定工资外,还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩,产生了管理层编制虚假财务报告的动机和压力。5iY帝国网站管理系统

  (2)A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确。根据审计准则的规定。在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。5iY帝国网站管理系统

  (3)A注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动的程序外,还可以执行以下审计程序:5iY帝国网站管理系统

  ①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整;5iY帝国网站管理系统

  ②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。5iY帝国网站管理系统

  试题点评:本题考核的是对舞弊的考虑以及应对舞弊风险。5iY帝国网站管理系统

  6. ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业,共有4家全资子公司,各子公司的相关资料摘录如下:5iY帝国网站管理系统

  公司名称5iY帝国网站管理系统

  主营业务5iY帝国网站管理系统

  资产总额在集团中所占5iY帝国网站管理系统

  的份额5iY帝国网站管理系统

  营业收入在集团中所占的份额5iY帝国网站管理系统

  利润总额在集团中所占的份额5iY帝国网站管理系统

  说明5iY帝国网站管理系统

  E5iY帝国网站管理系统

  公司5iY帝国网站管理系统

  彩电5iY帝国网站管理系统

  80%5iY帝国网站管理系统

  50%5iY帝国网站管理系统

  78%5iY帝国网站管理系统

  (5iY帝国网站管理系统

  15iY帝国网站管理系统

  )5iY帝国网站管理系统

  F5iY帝国网站管理系统

  公司5iY帝国网站管理系统

  冰箱5iY帝国网站管理系统

  5%5iY帝国网站管理系统

  5%5iY帝国网站管理系统

  6%5iY帝国网站管理系统

  (2)5iY帝国网站管理系统

  G5iY帝国网站管理系统

  公司5iY帝国网站管理系统

  洗衣机5iY帝国网站管理系统

  5%5iY帝国网站管理系统

  40%5iY帝国网站管理系统

  5%5iY帝国网站管理系统

  (3)5iY帝国网站管理系统

  H5iY帝国网站管理系统

  公司5iY帝国网站管理系统

  集团产品的出口销售5iY帝国网站管理系统

  5%5iY帝国网站管理系统

  5%5iY帝国网站管理系统

  4%5iY帝国网站管理系统

  (4)5iY帝国网站管理系统

  说明:5iY帝国网站管理系统

  (5iY帝国网站管理系统

  15iY帝国网站管理系统

  )5iY帝国网站管理系统

  E5iY帝国网站管理系统

  公司的业务和财务状况稳定5iY帝国网站管理系统

  (5iY帝国网站管理系统

  25iY帝国网站管理系统

  )5iY帝国网站管理系统

  F5iY帝国网站管理系统

  公司从事的业务刚刚开始两年,规模较小,财务状况较为稳定。5iY帝国网站管理系统

  (5iY帝国网站管理系统

  35iY帝国网站管理系统

  )5iY帝国网站管理系统

  为拓展市场,5iY帝国网站管理系统

  G5iY帝国网站管理系统

  公司向部分主要客户提供特殊退货安排。5iY帝国网站管理系统

  (5iY帝国网站管理系统

  45iY帝国网站管理系统

  )5iY帝国网站管理系统

  H5iY帝国网站管理系统

  公司从事了若干远期外汇合交易,以管理5iY帝国网站管理系统

  20105iY帝国网站管理系统

  年度外汇汇率持续波动的风险。5iY帝国网站管理系统

  要求:5iY帝国网站管理系统

  (1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时,A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准,代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分,哪些子公司为非重要组成部分,并简单说明理由。5iY帝国网站管理系统

  (2)针对确定的重要组成部分,简单说明A注册会计师执行工作的类型。5iY帝国网站管理系统

  (3)针对确定的非重要组成部分,简单说明A注册会计师执行工作的类型。5iY帝国网站管理系统

  参考答案:5iY帝国网站管理系统

  (1)E公司和G公司和H公司应当作为集团审计中重要组成部分。E公司的资产总额、营业收入和利润总额在集团中所占的份额很大,因此作为重要组成部分。G公司虽然资产总额和利润总额比重较低,但营业收入在集团中所占的份额较大,并且向部分主要客户提供特殊退货安排,因此应当作为重要组成部分。E和G属于“单个组成部分对集团具有财务重大性”的情况。5iY帝国网站管理系统

  H公司虽然资产、收入和利润的比较较小,但从事了若干远期外汇交易,以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险,属于“由于其特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险”的情况,因此也应当作为重要组成部分。5iY帝国网站管理系统

  F公司应当做为非重要组成部分。该公司的资产、收入和利润占集团的份额较小,且规模较小,业务刚刚开始,财务状况较为稳定。5iY帝国网站管理系统

  (2)针对对重要组成部分需执行的工作:5iY帝国网站管理系统

  对于具有财务重大性的单个组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师,应当运用该组成部分的重要性,对组成部分财务信息实施审计。5iY帝国网站管理系统

  对由于其特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作:5iY帝国网站管理系统

  ①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;5iY帝国网站管理系统

  ②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;5iY帝国网站管理系统

  ③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。5iY帝国网站管理系统

  (3)对不重要的组成部分所需执行的工作:5iY帝国网站管理系统

  ①对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序。5iY帝国网站管理系统

  ②选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分,可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性。对组成部分的选择通常实行定期轮换。5iY帝国网站管理系统

  ③集团项目组可以根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅。集团项目组还可以实施追加的程序,作为对审阅程序的补充。5iY帝国网站管理系统

  注册会计师试题,记得练习,小编希望考生们都能制定一个适合自己的备考学习计划,更加有效率的进行复习。在计划表中,考生们要明确的写出每日学习的内容,按时打卡学习,坚持不懈的努力。5iY帝国网站管理系统

分享到: 编辑:

 
在线咨询
售前咨询热线
4006-211-229
售后咨询热线
010-12345678