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2012年中级会计职称考试《经济法》真题6

发布时间:2020-12-23 14:52:32 来源:

  小编为大家整理好了2012年中级会计职称考试《经济法》真题6,大家备考中一定要重视习题的作用,中级会计考试备考过程中要有针对性的做相关练习题,新一轮的学习开始了,虽然时间很是充裕,但是还是需要大家全力以赴。tr8帝国网站管理系统

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  中级会计师真题。五、综合题(本类题共1题,共10分)tr8帝国网站管理系统

  甲木业制造有限责任公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,从事实木地板的生产、销售,同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。tr8帝国网站管理系统

  (一)相关资料tr8帝国网站管理系统

  2012年8月,甲公司发生下列业务:tr8帝国网站管理系统

  (1)购进油漆、修理零备件一批,取得增值税专用发票上注明的价款为50万元,税额8.5万元;支付运费1.4万元,取得运输部门开具的运输费用结算单据。tr8帝国网站管理系统

  (2)购入原木,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,税额26万元。tr8帝国网站管理系统

  (3)将橡木加工成A型实木地板,本月销售取得含税销售额81.9万元,将部分橡木做成工艺品进行销售,取得含税销售额52.65万元。tr8帝国网站管理系统

  (4)销售自产B型实木地板4.5万平方米,不含税销售额为每平方米280元,开具增值税专用发票;另外收取包装费11.7万元,开具普通发票。tr8帝国网站管理系统

  (5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修,成本为5.43万元,C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司,用于装修该房地产公司的样板间供客户参观,D型实木地板的成本为18万元,市场销售价为每平方米160万(不含增值税额)。tr8帝国网站管理系统

  已知:实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。tr8帝国网站管理系统

  (二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况:tr8帝国网站管理系统

  (1)当期进项税额=8.5+26=34.5(万元)tr8帝国网站管理系统

  (2)当期销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(万元)tr8帝国网站管理系统

  (3)当期应纳消费税额=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(万元)tr8帝国网站管理系统

  要求:tr8帝国网站管理系统

  根据上述内容和相关税收法律制度的规定,回答下列问题(涉及计算的,列出计算过程,计算结果保留到小数点后两位;计算单位:万元);tr8帝国网站管理系统

  (1)甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处,并说明理由;tr8帝国网站管理系统

  (2)计算甲公司当期增值税额;tr8帝国网站管理系统

  (3)计算甲公司当期消费税额。tr8帝国网站管理系统

  【答案】tr8帝国网站管理系统

  (1)不符合规定之处:tr8帝国网站管理系统

  ①运费未进行计算抵扣。根据规定,“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支付的运输费用,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。tr8帝国网站管理系统

  ②将自产的C型实木地板用于办公室装修,应视同销售计算销项税额。根据规定,将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目,视同销售。tr8帝国网站管理系统

  ③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司,应视同销售计算销项税额。根据规定,将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人,视同销售。tr8帝国网站管理系统

  ④将橡木加工成工艺品进行销售,无需缴纳消费税。根据规定,橡木工艺品不属于消费税的征收范围。tr8帝国网站管理系统

  ⑤将自产的C型实木地板用于办公室装修、将D型实木地板用于无偿赠送给某房地产公司,均视同销售,应缴纳消费税。根据规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的(用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等),视同销售,在移送使用时纳税。tr8帝国网站管理系统

  (2)增值税tr8帝国网站管理系统

  ①当期销项税额=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.20×160×17%=241.91(万元)tr8帝国网站管理系统

  ②当期可以抵扣的进项税额=8.50+1.40×7%+26=34.60(万元)tr8帝国网站管理系统

  ③当期应纳税额=241.91-34.60=207.31(万元)tr8帝国网站管理系统

  (3)消费税=81.9÷(1+17%)×5%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+0.20×160×5%=68.89(万元)tr8帝国网站管理系统

  中级会计试题为大家整理好了,快来练习吧,希望这些过习题帮助大家轻松备考,想要参加新一轮考试的小伙伴们也要早点学习,早些规划。现在2021年的中级会计职称考试信息还没有公布,小编会重点关注,并且及时通知给大家的。tr8帝国网站管理系统

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