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中级经济师考试真题及答案《2014年中级财政税收》15

发布时间:2020-03-20 14:25:20 来源:乐考网

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2020年中级经济师《 财政税收 》强化练习1OkT帝国网站管理系统

  中级经济师考试历年真题。三、案例题OkT帝国网站管理系统

  (一)OkT帝国网站管理系统

  某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2014年6月业务如下:OkT帝国网站管理系统

  (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨,开具普通发票,取得收入350万元。OkT帝国网站管理系统

  (2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业无同类产品售价,但已代收代缴消费税。OkT帝国网站管理系统

  (3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶,与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售,每套礼盒中含药酒2瓶,500克白酒2瓶,共出售750套礼盒,每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。OkT帝国网站管理系统

  已知:药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%,0.5元/500克。OkT帝国网站管理系统

  81、白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( )万元。OkT帝国网站管理系统

  A.73.00OkT帝国网站管理系统

  B.70.00OkT帝国网站管理系统

  C.63.00OkT帝国网站管理系统

  D.62.83OkT帝国网站管理系统

  答案:DOkT帝国网站管理系统

  解析:本题考查消费税计算。应纳消费税=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(万元)OkT帝国网站管理系统

  82、乙企业已代收代缴的消费税为( )万元。OkT帝国网站管理系统

  A.0OkT帝国网站管理系统

  B.0.778OkT帝国网站管理系统

  C.0.800OkT帝国网站管理系统

  D.1.282OkT帝国网站管理系统

  答案:BOkT帝国网站管理系统

  解析:本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算。乙企业代收代缴消费税=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(万元)。见P97.OkT帝国网站管理系统

  83、白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为( )万元。OkT帝国网站管理系统

  A.3.3750OkT帝国网站管理系统

  B.3.3000OkT帝国网站管理系统

  C.2.4026OkT帝国网站管理系统

  D.1.6500OkT帝国网站管理系统

  答案:AOkT帝国网站管理系统

  解析:纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。见P94.OkT帝国网站管理系统

  84、白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为( )万元。OkT帝国网站管理系统

  A.0OkT帝国网站管理系统

  B.0.3846OkT帝国网站管理系统

  C.0.4359OkT帝国网站管理系统

  D.0.9000OkT帝国网站管理系统

  答案:COkT帝国网站管理系统

  解析:本题考查视同销售行为及增值税应纳税额的计算。纳税人将委托加工的货物用于无偿馈赠,视同销售,应纳增值税=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。见P74。OkT帝国网站管理系统

  85、关于白酒生产企业的涉税处理,正确的有( )。OkT帝国网站管理系统

  A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,应按无形资产税目计算缴纳营业税OkT帝国网站管理系统

  B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,应计算缴纳增值税OkT帝国网站管理系统

  C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,应计算缴纳消费税OkT帝国网站管理系统

  D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒,应视同销售计算缴纳增值税OkT帝国网站管理系统

  答案:BCDOkT帝国网站管理系统

  解析:本题考查消费税的计算依据和视同销售。白酒生产企业额外收取品牌使用费,应并入白酒销售额中一并缴纳消费税和增值税。将委托加工收回的货物用于集体福利,视同销售计算缴纳增值税。见P95.OkT帝国网站管理系统

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